第1篇 某某公司財務管理制度
財務就是公司的“財神爺”,合理管理財務才能讓公司營利,下面是企業管理網為大家整理的某公司財務管理制度,僅供參考。
一、總則
第一條為適應公司經營管理的需要,理順財務管理關系,明確財務人員的職責、強化財務管理的功能,提高公司的整體經濟效益,促進公司長期穩健發展,特指定本管理制度。
第二條本制度適用于股份公司本部及下屬子公司。
二、財務管理體系
第一條公司按照統一管理、分級核算的原則,設置和健全財務管理機構,配備相應的財務人員,并按崗位責任制從事財務管理工作。
第二條公司財務管理體系:公司董事長、總裁領導財務會計機構、財會人員和其他人員執行《會計法》等有關財務會計法規制度及本制度。公司總裁對公司財務活動實行統一領導,負責組織公司財務管理工作。即
董事長總裁財務總監財務部
第三條財務總監由總裁提名,董事會聘任,受董事長和總裁的委托全面負責公司各項財務管理工作,直接對總裁和董事長負責。各子公司財務負責人由本公司直接委派;子公司財務部接受本公司財務部的業務領導。
三、公司會計政策
第一條會計準則及制度
自____年____月____日起本公司執行財政部頒發的新會計準則,即《企業會計準則-基本準則》和其他各項具體會計準則。
第二條記賬基礎和計價原則
本公司會計核算以權責發生制為基礎,采用借貸記賬法記賬。除按公允價值計量的資產外,各項資產均按取得時的歷史(實際)成本入賬,如果以后發生資產減值,則計提相應的資產減值準備。本公司投資性房地產按公允價值計量。
第三條會計年度
本公司會計年度自公歷每年____月____日起至____月____日止。
第四條記賬本位幣
本公司以人民幣為記賬本位幣。
第五條現金等價物的確定標準
本公司在編制現金流量表時所確定的現金等價物,是指本公司持有的期限短(一般是指從購買日起三個月內到期)、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。
第六條外幣業務核算方法
發生外幣業務時,外幣金額按交易發生日的市場匯價中間價折算為人民幣入賬,期末按照下列方法對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理:
(1)外幣貨幣性項目,采用資產負債表日即期匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額,計入當期損益。
(2)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,仍采用交易發生日的即期匯率折算,不改變其記賬本位幣金額。外幣匯兌損益除與購建或者生產符合資本化條件的資產有關的外幣專門借款產生的匯兌損益,在資產達到預定可使用或者可銷售狀態前計入符合資本化條件的資產的成本,其余均計入當期損益。
第七條金融工具的確認與計量
(1)分類:金融工具分為下列五類
a.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債,包括交易性金融資產或交易性金融負債、指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債;
b.持有至到期投資;
c.貨款和應收款項;
d.可供出售金融資產;
e.其他金融負債。
(2)初始確認和后續計量
a.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債:按照取得時的公允價值作為初始確認金額,相關的交易費用在發生時計入當期損益。支付的價款中包含已宣告發放的現金股利或債券利息,單獨確認為應收項目。持有期間取得的利息或現金股利,確認為投資收益。資產負債表日,將其公允價值變動計入當期損益。
b.持有至到期投資:按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含已宣告發放債券利息的,單獨確認為應收項目。持有期間按照實際利率法確認利息收入,計入投資收益。處置持有至到期投資時,將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。
c.應收款項:按從購貨方應收的合同或協議價款作為初始入賬金額。單項金額重大的應收款項持有期間采用實際利率法,按攤余成本進行后續計量。
d.可供出售金融資產:按取得該金融資產的公允價值和相關費用之和作為初始確認金融。支付的價款中包含了已宣告發放的債券利息或現金股利的,海南華僑投資股份有限公司財務管理制度單獨確認為應收項目。持有期間取得的利息或現金股利,計入投資收益。期末,可供出售金融資產以公允價值計量,且公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。處置可供出售金融資產時,將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額,計入投資損益;同時,將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出,計入投資損益。
e.其他金融負債:按其公允價值和相關交易費用之和作為初始入賬金額,除《企業會計準則第22號——金融工具確認與計量》第三十三條規定的三種情況外,按攤余成本進行后續計量。
(3)主要金融資產和金融負債的公允價值確定方法
a.存在活躍市場的金融資產或金融負債,活躍市場中的報價應當用于確定其公允價值。
b.金融工具不存在活躍市場的,企業應當采用估值技術確定其公允價值。
c.初始取得或源生的金融資產或承擔的金融負債,應當以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎。
d.企業采用未來現金流量折現法確定金融工具公允價值的,應當使用合同條款和特征在實質上相同的其他金融工具的市場收益率作為折現率。沒有標明利率的短期應收款項和應付款項的現值與實際交易價格相差很小的,可以按照實際交易價格計量。
(4)金融資產減值的處理
期末,對于持有至到期投資,有客觀證據表明其發生了減值的,根據其賬面價值與預計未來現金流量現值之間差額計算確認減值損失。
a.對于單項金額重大的持有至到期投資,單獨進行減值測試,有客觀證據表明其發生了減值的,根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提減值準備。
b.對于單項金額非重大的持有至到期投資以及經單項測試后未減值的單項金額重大的持有至到期投資,按類似信用風險特征劃分為若干組合,再按這些組合在資產負債表日余額的一定比例計算確定減值損失,計提減值準備。
期末,如果可供出售金融資產的公允價值發生較大幅度下降,或在綜合考慮各種相關因素后,預期這種下降趨勢屬于非暫時性的,認定該可供出售金融資產已發生減值,并確認減值損失。在確認減值損失時,將原直接計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失一并轉出,計入減值損失。
第八條應收款項壞賬確認標準、壞賬損失核算方法的核算方法
(1)壞賬確認的標準
因債務人破產,依照法律程序清償后,確定無法收回的應收款項;
因債務人死亡,既無遺產可供清償,又無義務承擔人,確定無法收回的應收款項;
因債務人逾期未履行償債義務,并且有確鑿證據表明無法收回或收回的可能性不大的應收款項。
(2)壞賬損失的核算方法
公司根據期末應收款項的未來現金流量現值低于其賬面價值的差額,確認為減值損失,計提壞賬準備公司與關聯方發生的應收款項在期末分析其可收回性。對預計可能發生的壞賬損失,計提相應的壞賬準備;如有確鑿證據表明債務關聯方已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等,并且不準備對應收款項進行重組或無其他收回方式的,則對預計無法收回的應收款項全額計提壞賬準備。公司對單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試。如有客觀證據表明其發生了減值的,根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提壞賬準備。對于單項金額非重大的應收款項,以及經單獨測試后未減值的應收款項,公司根據以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風險特征的應收款項組合的實際損失率為基礎,結合債務單位的實際財務狀況和現金流量情況以及其他相關信息,對剩余應收款項按賬齡分析法計提壞賬準備。壞賬準備的計提比例如下:
應收款項賬齡計提比例
1年內____%
1至2年____%
2至3年____%
3年以上____%
第九條存貨核算方法
(1)本公司存貨是指在生產經營過程中持有以備銷售,或者仍然處在生產過程,或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物資等,包括開發成本、出租開發產品、開發產品、周轉房、庫存商品、低值易耗品等
(2)存貨計量:按照實際成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。應計入存貨成本的借款費用,按照《企業會計準則第17號——借款費用》處理。投資者投入存貨的成本,應當按照投資合同或協議約定的價值確定,但合同或協議約定價值不公允的除外。開發成本和開發產品的成本包括土地成本、前期開發費用、建筑成本、公共配套支出、資本化的利息、其他直接和間接開發費用,開發產品成本結轉時按實際成本核算;庫存材料和庫存商品結轉成本時按加權平均法核算;低值易耗品和包裝物在領用時采用一次轉銷法核算成本。
(3)存貨的盤存制度:采用永續盤存制。
(4)期末存貨按成本與可變現凈值孰低計價,存貨期末可變現凈值低于賬面成本的,按差額計提存貨跌價準備。可變現凈值,是指在日常活動中,存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。可變現凈值的確定依據及存貨跌價準備計提方法:
a.存貨可變現凈值的確定依據:為生產而持有的材料等,用其生產的產成品的可變現凈值高于成本的,該材料仍然應當按照成本計量;材料價格的下降表明產成品的可變現凈值低于成本的,該材料應當按照可變現凈值計量。為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨,其可變現凈值應當以合同價格為基礎計算。企業持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量的,超出部分的存貨的可變現凈值應當有一般銷售價格為基礎計算。
b.存貨跌價準備的計提方法:按單個存貨項目的成本與可變現凈值孰低法計提存貨跌價準備;但對于數量繁多、單價較低的存貨按存貨類別計提存貨跌價準備。與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的,且難以與其他項目分開計量的存貨,可以合并計提存貨跌價準備。
第十條投資性房地產的確認、計價政策
投資性房地產是指是指能夠單獨計量和出售的,為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產。
公司按照成本對投資性房地產進行初始計量。在資產負債表日采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。采用公允價值模式計量的,應同時滿足
(1)投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場;
(2)公司能夠從房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息,從而對投資性房地產的公允價值作出合理的估計。采用公允價值模式計量的投資性房地產,不計提折舊或進行攤銷,以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值,公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。
第十一條固定資產的標準、分類、計價、折舊政策
固定資產的確認標準:是指同時具有下列特征的有形資產:
a.為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的;
b.使用壽命超過一個會計年度。
固定資產按照成本進行初始計量,除已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地外,公司對所有固定資產計提折舊。固定資產從其達到預定可使用狀態的次月起,采用年限平均法提取折舊。但對已計提減值準備的固定資產在計提折舊時,按該項固定資產的賬面價值,即固定資產原值減去累計折舊和已計提的減值準備以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。各類固定資產的估計殘值率、折舊年限和年折舊率如下:
固定資產類別使用年限殘值率年折舊率
房屋及建筑物255%3.8%
機器設備105%9.5%
電子設備55%19%
運輸工具55%19%
辦公設備55%19%
公司于每年年度終了,對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數與原先估計數有差異的,應當調整固定資產使用壽命;預計凈殘值預計數與原先估計數有差異的,應當調整預計凈殘值;與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的,改變固定資產折舊方法。
(2)固定資產減值準備
期末,公司按固定資產的減值跡象判斷是否應當計提減值準備,當固定資產可收回金額低于賬面價值時,則按單項固定資產可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值準備。資產減值損失一經確認,在以后會計期間均不再轉回。與固定資產有關的更新改造等后續支出,符合固定資產確認條件的,計入固定資產成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除;與固定資產有關的修理費用等后續支出,不符合固定資產確認條件的,計入當期損益。
第十二條在建工程核算方法
在建工程以實際成本計價。其中為工程建設項目而發生的借款利息支出和外幣折算差額在固定資產達到預計可使用狀態前計入工程成本。在建工程在達到預計使用狀態之日起不論工程是否辦理竣工決算均轉入固定資產,對于未辦理竣工決算手續的待辦理完畢后再作調整。期末,公司按在建工程的減值跡象判斷是否應當計提減值準備,當在建工程可收回金額低于賬面價值時,則按單項工程可收回金額低于賬面價值的差額計提減值準備。資產減值損失一經確認,在以后會計期間均不再轉回。
第十三條無形資產計價、攤銷及減值準備計提方法
(1)無形資產的計價方法:
無形資產按取得時的實際成本計量。購入的無形資產,其實際成本按實際支付的價款確定。自行開發的無形資產,其成本為達到預定用途前所發生的支出總額,對于以前期間已經費用化的支出不再調整。公司于取得無形資產時分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產自無形資產可供使用時起,至不再作為無形資產確認時止,采用直線法分期平均攤銷,計入損益。對于使用壽命不確定的無形資產不進行攤銷。公司于每年年度終了,對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核。如果無形資產的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的,改變攤銷期限和攤銷方法。公司在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核。如果有證據表明無形資產的使用壽命是有限的,估計其使用壽命,并按上述規定處理。公司內部研究開發項目研究階段的支出,于發生時計入當期損益。公司內部研究開發項目開發階段的支出,只有同時滿足下列條件的,才能確認為無形資產:完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性;具有完成該無形資產并使用或出售的意圖;無形資產產生經濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場,無形資產將在內部使用的,應當證明其有用性;有足夠的技術、財務資源和其他資源支持,以完成該無形資產的開發,并有能力使用或出售無形資產;歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。
(2)無形資產減值準備
期末,公司按無形資產的減值跡象判斷是否應當計提減值準備,當無形資產可收回金額低于賬面價值時,則按其差額提取無形資產減值準備。資產減值損失一經確認,在以后會計期間均不再轉回。
第十四條資產組的認定
資產組,是指企業可以認定的最小資產組合,其產生的現金流入應當基本上獨立于其他資產或者資產組產生的現金流入。公司以資產組產生的主要現金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現金流入為依據作為資產組的認定標準。同時,在認定資產組時,充分考慮公司管理層管理生產經營活動的方式和對資產的持續使用或者處置的決策方式等。如果幾項資產的組合生產的產品(或者其他產出)存在活躍市場的,即使部分或者所有這些產品(或者其他產出)均供內部使用,在符合資產組認定標準的前提下,可將這幾項資產的組合認定為一個資產組。如果資產組的現金流入受內部轉移價格的影響,則按照公司管理層在公平交易中對未來價格的最佳估計數來確定資產組的未來現金流量。資產組一經確定,各個會計期間均保持一致,不得隨意變更。
第十五條長期股權投資的核算方法
長期股權投資按取得時的實際成本作為初始投資成本,初始投資成本按以下原則確定:
(1)企業合并形成的長期股權投資:
a.同一控制下的企業合并,以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并對價的,應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。合并方以發行權益性證券作為合并對價的,在合并日按照取得的被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。
b.非同一控制下的企業合并,購買方在購買日應當按照《企業會計準則第20號——企業合并》確定的合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。
(2)除企業合并形成的長期股權投資以外,其他方式取得的長期股權投資,按照下列規定確定其初始投資成本:
a.以支付現金取得的長期股權投資,應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。
b.以發行權益性證券取得的長期股權投資,按照發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。
c.投資者投入的長期股權投資,按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本,但合同或協議價值不公允的除外。
d.通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資,其初始投資成本按照《企業會計準則第7號--非貨幣性資產交換》確定。
e.通過債務重組取得的長期股權投資,其初始投資成本按照《企業會計準則第12號——債務重組》確定。
(3)長期股權投資的核算方法
a.成本法核算:能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資以及對被投資單位不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資,采用成本法核算。采用成本法核算時,追加或收回投資調整長期股權投資的成本。被投資單位宣告分派的現金股利或利潤,確認為當期投資收益。該確認的投資收益,僅限于被投資單位接受投資后產生的累積凈利潤的分配額,所獲得的利潤或現金股利超過上述數額的部分作為初始投資成本的收回。
b.權益法核算:對被投資單位共同控制或重大影響的長期股權投資,采用權益法核算。采用權益法核算時,公司取得長期股權投資后,按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額,確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。公司確認被投資單位發生的凈虧損,以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限,公司負有承擔額外損失義務的除外。被投資單位以后實現凈利潤的,公司在收益分享額彌補未確認的虧損分擔額后,恢復確認收益分享額。公司在確認應享有被投資單位凈損益的份額時,以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎,對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。如果被投資單位采用的會計政策及會計期間與公司不一致的,按照公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整,并據以確認投資損益。
(4)長期股權投資的減值準備采用成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資發生減值時,公司將該長期股權投資的賬面價值,與按照類似金融資產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額,確認為減值損失,計入當期損益。其他的長期股權投資,公司按長期投資的減值跡象判斷是否應當計提減值準備,當長期投資可收回金額低于賬面價值時,則按其差額計提長期投資減值準備。資產減值損失一經確認,在以后會計期間均不再轉回。
第十六條商譽
商譽是指在非同一控制下的企業合并下,購買方的合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額。初始確認后的商譽,應當以其成本扣除累計減值準備后的金額計量。公司在每年年度終了對企業合并所形成的商譽進行減值測試。在對包含商譽的相關資產組或者資產組組合進行減值測試時,如與商譽相關的資產組或者資產組組合存在減值跡象的,則先對不包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試,計算可收回金額,并與相關賬面價值相比較,確認相應的減值損失。再對包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試,比較這些相關資產組或者資產組組合的賬面價值(包括所分攤的商譽的賬面價值部分)與其可收回金額,如相關資產組或者資產組組合的可收回金額低于其賬面價值的,則確認商譽的減值損失,資產減值損失一經確認,在以后會計期間均不再轉回。
第十七條長期待攤費用
長期待攤費用是指公司已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用,包括以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。長期待攤費用在相關項目的受益期內平均攤銷。
第十八條借款費用
(1)借款費用資本化的確認原則
借款費用包括因借款發生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用,以及因外幣借款而發生的匯兌差額。公司發生的借款費用,可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的,應予以資本化,計入相關資產成本;其他借款費用,在發生時根據其發生額確認為費用,計入當期損益。符合資本化條件的資產,包括需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。
借款費用同時滿足下列條件,開始資本化:
a.資產支出已經發生,資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出;
b.借款費用已發生;
c.為使資產達到預計可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。
(2)借款費用資本化的期間
為購建或者生產符合資本化條件的資產發生的借款費用,滿足上述資本化條件的,在該資產達到預定可使用或者可銷售狀態前所發生的,計入該資產的成本,在達到預定可使用或者可銷售狀態后所發生的,于發生當期直接計入財務費用。
(3)借款費用資本化金額的計算方法
在資本化期間內,每一會計期間的利息(包括折價或溢價的攤銷)資本化金額,按照下列規定確定:
a.為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的,以專門借款當期實際發生的利息費用,減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。
b.為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的,根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率,計算確定一般借款應予資本化的利息金額。
第十九條收入實現的確認原則
(1)銷售商品:
在公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;公司既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有對已售出的商品實施有效控制;收入的金額能夠可靠地計量;相關的經濟利益很可能流入企業;相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量時,確認銷售商品收入的實現。對于外購房地產開發產品的銷售,以辦理產權變更登記手續、已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;公司既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有對已售出的商品實施有效控制;收入的金額能夠可靠地計量;相關的經濟利益很可能流入企業;相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量時,確認銷售商品收入的實現。對于自行開發的房地產開發產品的銷售,以完工并驗收合格、簽訂具有法律約束力的銷售合同,將開發產品所有權上的主要風險和報酬轉移給購買者,公司既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有對已售出的商品實施有效控制,并符合上述銷售產品收入確認的其他條件時確認。
(2)提供勞務:在資產負債日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的,采用完工百分比法確認提供勞務的收入。在資產負債表日提供勞務交易的結果不能夠可靠估計的,分別下列情況處理:
已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的,按照已經發生的勞務成本金額確認提供勞務收入,并按相同的金額結轉勞務成本。
已經發生的勞務成本預計不能夠得到補償的,應當將已經發生的勞務成本入當期損益,不確認提供勞務收入。
(3)讓渡資產使用權:讓渡資產使用權收入同時滿足下列條件的,予以確認:
a.相關的經濟利益很可能流入企業;
b.收入的金額能夠可靠地計量。
利息收入金額,按照他人使用本企業貨幣資金的時間和實際利率計算確定。經營租賃收入金額,在能夠合理估計合同能完整履行的情況下,將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內按照直線法分攤確認;如未能合理估計合同履行情況下,按照實際收取的租金金額確認。
第二十條租賃
融資租賃為實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃。融資租賃以外的其他租賃為經營租賃。經營租賃的租金支出在租賃期內的各個期間按直線法確認為相關資產成本或當期損益。
第二十一條政府補助
確認原則:政府補助同時滿足下列條件,予以確認:企業能夠滿足政府補助所附條件;企業能夠收到政府補助。計量:政府補助為貨幣性資產的,按照收到或應收的金額計量。政府補助為非貨幣性資產的,按照公允價值計量;公允價值不能可靠取得的,按照名義金額計量。會計處理:與資產相關的政府補助,確認為遞延收益,并在相關資產使用壽命內平均分配,計入當期損益。按照名義金額計量的政府補助,直接計入當期損益。與收益相關的政府補助,分別下列情況處理:用于補償企業以后期間的相關費用或損失的,確認為遞延收益,并在確認相關費用的期間,計入當期損益。用于補償企業已發生的相關費用或損失的,直接計入當期損益。
第二十二條所得稅
所得稅按資產負債表債務法核算。公司在取得資產、負債時確定其計稅基礎。資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的,按照規定確認所產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限,確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。公司對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減,以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限,確認相應的遞延所得稅資產。資產負債表日,對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債(或資產),按照稅法規定計算的預期應交納(或返還)的所得稅金額計量。對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債,根據稅法規定,按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。期末公司對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益,減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時,減記的金額予以轉回。
第二十三條合并財務報表的編制方法
(1)不同合并方式的會計處理企業合并分為同一控制下的企業合并和非同一控制下的企業合并。
a.同一控制下的企業合并
公司在企業合并中取得的資產和負債,按照合并日在被合并方的賬面價值計量。公司取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發行股份面值總額)的差額,調整資本公積;資本公積不足沖減的,調整留存收益。公司編制合并日的合并資產負債表中被合并方的各項資產、負債,按其賬面價值計量。合并利潤表包括參與合并各方自合并當期期初至合并日所發生的收入、費用和利潤。被合并方在合并前實現的凈利潤,在合并利潤表中單列項目反映。合并現金流量表包括參與合并各方自合并當期期初至合并日的現金流量。
b.非同一控制下的企業合并
公司在購買日對作為企業合并對價付出的資產、發生或承擔的負債按照公允價值計量,公允價值與其賬面價值的差額,計入當期損益。公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額,確認為商譽。對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額,首先對取得的被購買方各項可辨認資產、負債及或有負債的公允價值以及合并成本的計量進行復核;其次在經復核后,合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的,其差額計入當期損益。
(2)合并范圍
合并財務報表的合并范圍以控制為基礎予以確定。公司將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍。如果公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數以上的表決權,也將該被投資單位認定為子公司,納入合并財務報表的合并范圍。
(3)合并程序及方法
合并財務報表以公司和其子公司的財務報表為基礎,根據其他有關資料,按照權益法調整對子公司的長期股權投資后,由公司編制。公司統一子公司所采用的會計政策及會計期間,使子公司采用的會計政策、會計期間與公司保持一致。在編制合并會計報表時,遵循重要性原則,抵銷母公司與子公司、子公司與子公司之間的內部往來、內部交易及權益性投資項目。
四、會計內部控制制度
第一條會計內部控制是指本公司為了提高會計信息質量,保護資產的安全完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
第二條會計內部控制基本目標
(1)確保國家有關法律法規和公司內部規章制度的貫徹執行。
(2)規范公司會計行為,保證會計資料真實、完整。
(3)堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為,保護公司資產的安全、完整。
第三條會計內部控制基本原則
(1)會計內部控制遵循國家有關法律法規,符合公司的實際情況。
(2)會計內部控制約束公司內部涉及會計工作的所有人員,任何個人都不得擁有超越會計內部控制的權力。
(3)會計內部控制涵蓋公司內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位,并針對業務處理過程中的關鍵控制點,落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。
(4)會計內部控制保證公司內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分,堅持不相容職務相互分離,確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。
(5)會計內部控制遵循成本效益原則,以合理的控制成本達到最佳的控制效果。
(6)會計內部控制隨著外部環境的變化、公司業務職能的調整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。
第四條會計內部控制的內容主要包括:貨幣資金、實物資產、對外投資、項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。
第五條公司對貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的授權批準制度,辦理貨幣資金業務的不相容崗位分離,相關機構和人員相互制約,確保貨幣資金的安全。
第六條公司建立實物資產管理的崗位責任制度,對實物資產的驗收入庫、領用、發出、盤點、保管及處置等關鍵環節進行控制,防止各種實物資產被盜、毀損和流失。
第七條公司建立對外投資決策機制和程序,通過實行重大投資決策集體審議聯簽等責任制度,加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環節的會計控制。
第八條公司建立項目決策程序,明確相關機構和人員的職責權限,建立項目投資決策的責任制度,加強項目的預算、招投標、質量管理等環節的會計控制,防范決策
第九條公司合理設置采購與付款業務的機構和崗位,建立和完善采購與付款的會計控制程序,加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環節的會計控制,堵塞采購環節的漏洞,減少采購風險。
第十條公司加強對籌資活動的會計控制,合理確定籌資規模和籌資結構、選擇籌資方式,降低資金成本,防范和控制財務風險,確保籌措資金的合理、有效使用。
第十一條公司在制定商品或勞務等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時,充分發揮會計機構和人員的作用,加強合同訂立、商品發出和賬款回收的會計控制,避免或減少壞賬損失。
第十二條公司建立成本費用控制系統,做好成本費用管理的各項基礎工作,制定成本費用標準,分解成本費用指標,控制成本費用差異,考核成本費用指標的完成情況,落實獎罰措施,降低成本費用,提高經濟效益。
第十三條公司加強對擔保業務的會計控制,嚴格控制擔保行為,建立擔保決策程序和責任制度,明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內容,加強對擔保合同訂立的管理,及時了解和掌握被擔保人的經營和財務狀況,防范潛在風險,避免或減少可能發生的損失。
第十四條會計內部控制的方法主要包括:不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。
第十五條不相容職務相互分離控制要求公司按照不相容職務相分離的原則,合理設置會計及相關工作崗位,明確職責權限,形成相互制衡機制。不相容職務主要包括:授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。
第十六條授權批準控制要求公司明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容,公司內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任,經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。
第十七條會計系統控制要求公司依據《會計法》和國家統一的會計制度,制定適合本公司的會計制度,明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序,建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,實行會計人員崗位責任制,充分發揮會計的監督職能。
第十八條預算控制要求公司加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理,明確預算項目,建立預算標準,制度預算的編制、審定、下達和執行程序,及時分析和控制預算差異,采取改進措施,確保預算的執行。預算內資金實行責任人限額審批,限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。
第十九條財產保全控制要求公司限制未經授權的人員對財產的直接接觸,采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施,確保各種財產的安全完整。
第二十條風險控制要求公司樹立風險意識,針對各個風險控制點,建立有效的風險管理系統,通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施,對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。
第二十一條內部報告控制要求公司建立和完善內部報告制度,全面反映經濟活動情況,及時提供業務活動中的重要信息,增強內部管理的時效性和針對性。
第二十二條電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立會計內部控制系統,減少和消除人為操縱因素,確保會計內部控制的有效實施;同時要加強對財務會計電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制。
第二十三條公司重視會計內部控制的監督檢查工作,由專門機構或者指定專門人員具體負責會計內部控制執行情況的監督檢查,確保會計內部控制的貫徹實施。會計內部控制檢查的主要職責是:
(1)對會計內部控制的執行情況進行檢查和評價。
(2)寫出檢查報告,對涉及會計工作的各項經濟業務、內部機構和崗位在內部控制上存在的缺陷提出改進建議。
(3)對執行會計內部控制成效顯著的內部機構和人員提出表彰建議,對違反會計內部控制的內部機構和人員提出處理意見。
第二十四條公司聘請中介機構或相關專業人員對本公司會計內部控制的建立健全及有效實施進行評價,接受委托的中介機構或相關專業人員對委托公司會計內部控制中的重大缺陷提出書面報告。
第二十五條財務部對會計內部控制的執行情況進行監督檢查。
五、預算管理制度
第一條公司管理以全面預算管理為核心,實施“統一管理,分級控制,全員參與,增加效益”的管理原則。
第二條預算管理的組織機構公司全面預算管理的組織機構包括預算管理委員會、預算管理辦公室及預算責任單位。預算管理委員會是實施全面預算管理的最高管理機構,以預算會議的形式審議各項預算事項。預算管理委員會組長由總裁兼任,委員會成員由副總裁、財務總監財務部、投資部、行政部各部門負責人及子公司負責人組成。預算管理辦公室設在財務部,為處理全面預算管理日常事務的職能部門,預算辦公室主任由財務總監兼任。預算責任單位是預算管理的執行層,由公司各部門和子公司組成。
第三條預算管理體系包括預算編制與預算執行控制兩個環節,涉及到公司所有部門及各子公司的各項業務和經營活動。
第四條預算管理委員會根據董事會制定的下年度經營總目標制定公司下年度經營預算目標;
第五條預算管理辦公室將年度經營預算目標先行分解到各部門,制定《部門預算目標綱要》,各部門按部門預算目標要求及實際情況制定部門預算;
第六條預算管理辦公室將各部門預算草案進行匯總并編制整體預算,由預算管理委員會、董事會及股東大會逐級審批;
第七條財務部及相關部門制定預算執行考核標準,由預算管理委員會審批后下發給各部門;
第八條各部門若有超出預算支出項目,須報預算管理委員會進行審批后執行;
第九條預算管理辦公室負責匯總各部門實際發生數據,并編制《月度預算執行情況分析表》,報財務總監審核并提出處理意見;
第十條預算管理委員會每季度組織召開季度預算分析會議,決定考核、處理或修正季度預算意見;
第十一條預算管理辦公室匯總年度預算的執行情況,在財務總監審核后報預算管理委員會,再上報董事會及股東大會審議。
第十二條預算編制方法
公司預算編制采用自上而下與自下而上相結合的方法。首先,由預算委員會提出公司的參考性目標,并逐級分解下達;然后,從各預算責任單位開始,依據公司參考性目標對本單位的要求,編制本單位預算,建立公司預算平臺;最后,從這個平臺出發,向上匯總成公司預算,向下細化出各預算責任單位內部各層級的預算。
第十三條預算的分析
每季度結束后,由預算管理辦公室匯總并分析上季度各部門預算執行情況,各部門對于本部門執行狀況進行總結,公司預算管理委員會召集季度預算分析會,就預算執行狀況進行全面總結,并且根據考核辦法做出處理決定,對由于特殊事項而出現的超出預算情況進行分析,并對分季度預算做出局部調整或時間調整的決定。每年度結束后,對上年度全年情況進行總結,并將全年預算執行情況報董事會審議。
第十四條預算調整
預算責任單位應嚴格執行預算,不斷調整預算偏差,確保預算目標的實現。未經批準不得任意調整預算。因特殊情況需調整預算的,主要指由于市場出現預測外大幅波動、國家宏觀政策突然調整以及其他造成預算與實際嚴重不符的突發意外事件等。
第十五條預算與績效考核
預算有關數據是關鍵業績考核指標計算的數據來源,預算的執行情況應納入績效考核管理體系。
六、資金管理制度
第一條公司現金的使用范圍應符合國家《現金管理辦法》的規定,嚴格控制現金結算,超出結算起點的付款應通過銀行結算;特殊情況下需要現金結算的,必須取得對方的收款收據。公司不得為任何單位和個人套取現金。
公司應在下列范圍內支付現金:
(一)支付給職工的工資、津貼、獎金及勞保福利等開支;
(二)個人勞務報酬;
(三)報銷(或借支)的差旅費、業務費、修理費等;
(四)結算起點以下的零星支出;
(五)公司董事長、總裁批準的其他特別支出。
第二條各單位應核定庫存現金限額,庫存現金的限額以企業、單位3-5天的日常用量為準,凡超過庫存現金限額的部分必須及時送存銀行。企業現金的存入及取出應派車輛接送,切實做好安全保衛措施。
第三條收入的現金應及時送存銀行,不得從現金收入中直接支付(即坐支)。
第四條現金的管理必須嚴格執行錢、賬分管的原則。出納與會計人員必須分清責任,實行相互制約,加強現金管理。
第五條一切現金收入都應開具收款收據;出納人員辦理收款手續后,應加蓋“現金收訖”字樣。
第六條財務人員從銀行提取現金,應當填寫《現金領用單》,并寫明用途和金額,由財務經理審核、財務總監及總裁批準后提取。
第七條一切現金支出都要有原始憑證,由經辦人簽名,經主管和有關人員審核后,出納人員才能據以付款,在付款后,應加蓋“現金付訖”字樣,妥善保管。出納人員不得受理未按規定審批的付款業務,不得受理不完整、不真實、不合法的原始憑證。
第八條出納人員應當建立健全現金賬目,逐筆記載現金支付,并結出庫存余額。賬目應當日清月結,每日結算,賬款相符。如出現長短款,應向財務負責人匯報,查明原因后及時處理。
第九條不得用白條抵沖現金,不準因私借支現金,不準保存帳外現金,不得公款私存。
第十條公司應安排出納以外的其他人每月對出納庫存現金至少檢查核對一次,驗證帳實是否相符,情況異常時應進行突發性檢查。
第十一條銀行賬戶必須按照國家規定開立和使用。銀行賬戶是公司為辦理結算業務、資金信貸和現金收付而在相應金融機構開設的基本帳戶、一般結算帳戶和專用帳戶。基本帳戶:是公司為辦理基本的、主要的資金結算、現金存取等業務而開立的主要帳戶;一般結算帳戶:是公司為方便資金結算業務而在就近的金融機構開立的基本帳戶以外的輔助帳戶;專用帳戶:是公司為辦理某些特殊業務或專門業務,按國家規定必須開立的某些有特殊用途的補充帳戶。
第十二條銀行賬戶開立的管理程序:由財務部門根據實際情況提出申請,經財務部經理審核、報財務總監、總裁審批后,交由出納人員具體辦理。
第十三條公司的銀行賬戶僅供本公司收支結算使用,不得出借銀行戶頭給外單位或個人使用,不得為外單位或個人代收代支、轉帳套現。
第十四條因銷售產品、提供勞務而獲取的資金收入原則上只能通過基本賬戶辦理;一般結算賬戶原則上只辦理資金支付業務,其資金來源可以根據需要由基本賬戶劃轉。專用賬戶是根據需要為某種特殊業務而開立的。除辦理規定的專項業務外,不得辦理經營性的資金結算業務,專用賬戶應做到因特殊業務的開展而開立,因其結束而撤銷,且業務結束后一個月內必須清理完畢;
第十五條嚴格禁止用個人名義開立銀行賬戶。
第十六條各子公司負責人和財務負責人必須加強對銀行賬戶的管理,定期檢查銀行賬戶的使用情況,在提報資金日報時,每周向本公司報送一次賬戶余額及使用情況。一旦發現問題,應立即向本公司財務部匯報并妥善處理。
第十七條本公司財務部可不定期對各子公司的銀行賬戶管理情況進行檢查或抽查,并將結果通報全公司。
第十八條各企業財務部門應定期對各開戶行的戶頭進行清理、核對,對不再使用的帳戶應及時辦理銷戶手續。
第十九條銀行票據由出納員專門負責,妥善保管,嚴防丟失、被盜。
第二十條出納員對收到的支票或銀行匯票等票據應嚴格審查,以免收進假票或無效票。
第二十一條公司除現金開支范圍外的所有業務類、非業務類對外付款支出,應采用支票、匯票等銀行結算方式。
第二十二條公司的業務或日常費用付款,需預先領用支票的,須填寫支票領用單,由相關領導審批后,交由出納辦理,支票申請單中至少要列明用途、金額和收款單位,如無法明確金額的,經財務負責人審核,填寫限額;暫無法明確收款單位的,交經辦人在使用支票時填寫。支票應分別加蓋財務章及法人名章。經辦人領用支票后,須在支票登記簿上簽字確認。
第二十三條空白支票由出納統一保管,空白支票的保管視同現金。因故作廢的支票,出納須加蓋作廢印章,并登記保管,于年末列銷毀清單,報財務負責人批準后予以銷毀,銷毀清單應存檔備查。
第二十四條如結算方式為匯票結算時,經辦人將付款申請經相關領導簽字后,交由出納辦理,填寫銀行匯票申請書,填明收款人名稱、支付金額、申請人和申請日期等事項,并簽章。出納將匯票交經辦人后,經辦人在匯票登記簿上簽字確認。經辦人員采用匯票付款后,應及時將發票傳遞至財務部進行報銷。
第二十五條出納員應逐日逐筆登記銀行日記賬,并每日結出余額。出納應每月根據銀行對帳單仔細核對和清理銀行日記帳,查明未達帳項及其原因,編制《銀行存款余額調節表》及其說明。《銀行存款余額調節表》及其說明應每年裝訂成冊歸檔。
第二十六條公司建立備用金審批制度。備用金主要用于各部門的經常性的、小金額的日常費用開支及其他零星開支。財務部門可根據業務情況,確定借支備用金的合理限額,嚴格控制職員借取大額備用金。
第二十七條借支備用金需由經手人填寫“借款單”,注明備用金金額、預計還款時間等,各部門的負責人審簽后,由財務總監和總裁審批。
第二十八條各部門備用金支出后,將有關票據按照報銷程序交財務部報銷,補足備用金。
第二十九條至備用金使用期滿,各部門應將備用金足額交回財務部,并由財務部重新核定備用金限額。
第三十條職工出差及其他零星支出,可申請借款。
第三十一條借款申請的程序為:
1.經辦人填寫《借款申請單》,注明借款人、借款部門、借款用途、借款金額、預計還款日期。
2.《借款申請單》須經部門負責人、財務部門負責人審核后,交總裁審批。
3.出納根據審批后的《借款申請單》進行付款。
第三十二條借支的款項應在業務完成后一周內報銷或清還,對未按規定及時清還者,財務部門應通知人力資源部從借款人當期或下月工資中予以扣還;并不得批準其再次借款。超過三個月仍未清還且欠款超過1,000元者,提交所在部門和有關部門處理,并視同占用本單位資金,按銀行一年期貸款利率計收利息。
第三十三條職員調離時,原所在部門應督促還清各種借款,欠款未清者,人事等有關部門不得辦理調離手續。
第三十四條財務部門應逐月清理,并將借款結欠情況通報各有關部門和本人。
七、費用報銷管理辦法
第一條費用報銷的程序為:
1.經辦人填寫《費用報銷單》,并附原始憑據,如為出差的,附原始憑證及出差報告,由經辦人所在部門負責人審簽。
2.根據費用的審批權限經相關領導審批。
3.財務部門根據部門費用預算,審核是否超出費用預算,如超出預算,應將《費用報銷單》返回給經辦人填寫《超預算說明》,本部門負責人審簽,財務總監審簽后,交總裁審批。
4.出納根據經審批的《費用報銷單》付款或沖銷借款,或注銷支票。
第二條所有申請報銷的支出經過完整的驗收、審核、批準手續,方可報銷。經手人、業務審核、批準、財務審核原則上不能有同一人重復的情況。不準自審、自批自己開支的費用,一律呈報總裁或董事長審批。
第三條付款批準人為財務總監,所有開支一律須經財務總監或其指定的財務人員審批后方能付款。
第四條所有申請報銷的支出必須附有正確及有效的票據來證實支出,支出證明/依據必須是正本,并加蓋對方公章,復印件將不受理。發票、收據或其他證明文件必須附在報銷憑證后。
第五條各人自行支付、報銷自己發生的費用。多人參加的活動(如用餐、乘坐出租車等),應由其中職級最高者報銷。
第六條對員工實行現金周報制度。上周發生的各項現金報銷費用,應于本周內一次性填寫“每周現金報銷單”辦理報銷手續,一般不允許跨月報銷。報支差旅費者,必須在出差回來后一周內,到財務部辦理報銷手續。
第七條報銷申請人首先將所有發票整理分類。定額小尺寸發票(如車票、餐飲發票)應分類粘貼在一張或多張票據粘貼單上,并在粘貼單上注明該類發票的張數及金額。購物發票應附手續完整的“固定資產驗收報告”(固定資產),或由驗收人在發票上簽字證明(如辦公用品等其他物資);車票/機票上應注明起訖地點、時間;所有接待、應酬費用原則上每次結賬,不可以月結形式付款;發票應注明時間、地點、事由;填寫《費用報銷單》,經部門負責人審核,分管副總裁復核后,送財務部辦理報銷手續。
第八條財務部核對金額是否準確、是否符合公司規定的開支標準、各類審批手續是否適當、單據粘貼是否規范等等。如果有疑問,或發現不應報銷的項目,應及時向申請人落實及說明。財務部審核無誤,經財務總監復核后,按審批權限規定,呈送總裁審批。未經財務部審核的報銷單據,不得送總裁審批。
第九條出納員應及時通知報銷申請人領款,付款時收款人應在收款欄簽名及填寫日期。付款之后出納員應在發票、《費用報銷單》蓋上“現金付訖”章。
八、資產管理辦法
第一條本辦法所稱資產系指公司擁有的實物資產,主要指商業物業、存貨與固定資產。
第二條實物管理部門
(1)商業物業,由本公司指定專門機構負責管理。
(2)房屋建筑物、交通工具、辦公設備,由公司總裁辦公室指定專人負責管理。
(3)所有資產的檔案材料由公司總裁辦公室指派專人負責,定期歸檔。
(4)財務部指定專人就各公司資產進行匯總登記,定期會同資產管理部門進行盤點,并就盤點情況做出書面報告。
第三條固定資產編號
固定資產取得后即歸資產管理部門管理,依其類別分類編號,并粘貼標簽。
第四條固定資產購置及登記
(1)購置手續
因工作業務需要,添置固定資產,應提出書面申請,報總裁審批,按審批后的標準、數量,由總裁辦公室具體執行。購置后由資產管理部門驗收簽字,報財務部結算。
(2)登記
財務部在入賬同時,應同時登記“固定資產卡片”,逐項目填列;
第五條固定資產修理
固定資產需要修理的,由使用部門提出申請,部門負責人簽署意見,報總裁審批。修理完畢,經驗收合格,財務部予以付款。
第六條固定資產減損報廢
固定資產由于減損而報廢的,由使用部門填寫報廢申請單,注明報廢原因,送財務部簽注處理意見,報總裁批準。財務部據此進行相應財務處理。
第七條實物賬冊管理
(1)存貨明細賬是記錄實物的收入、發出、結存情況的重要賬冊,應按品種、規格登記,并妥善保管,年終裝訂成冊,至少保管5年;
(2)記賬應有合法憑證,憑證應完整,并遵守以下規則:
①根據入庫單記收入,根據出庫單記發出,有關資料作為其附件,分別按順序編號,作為記帳索引號,按月裝訂成冊,以便月后查詢。
②賬面不準撕毀,遇有差錯,可以劃紅線加蓋私章校正。賬面記帳嚴禁挖、補、刮、擦和用涂改液。
③賬面記錄采用永續盤存制,每次發生增減變動,及時結存余額。
④啟用帳簿,應在帳簿封面載明公司名稱、年度,在啟用頁上載明帳簿名稱、啟用時間,由記帳人員簽名或蓋章,并加蓋公章。
⑤調動工作崗位時,應注明交接日期,并由移交人、交接人簽名或蓋章。
第八條財產盤點方式
(1)年終盤點
財務部會同管理部門及相關部門于年度終了一個月內對投資性商業物業、存貨、固定資產等進行全面清查盤點。
(2)不定期抽點
由財務部及公司指定部門,經領導批準,對公司財產進行不定期隨機抽查。不定期抽點,以不預先通知為原則。
第九條盤點人員及其職責
(1)總盤人:由公司總裁擔任,負責年度盤點工作的總指揮、督導盤點工作的進行及異常事項的裁決。
(2)主盤人:由財務總監擔任,負責年中、月份盤點工作的推動及實施。
(3)復盤人:由財務總監根據需要指定專人擔任,負責盤點工作的監督。
(4)盤點人:由公司財務部指派專人擔任,負責點計數量。
(5)會點人:由實物管理部門指派,負責會點及記錄,與盤點人核對,確實數據工作。
(6)所有參加盤點工作的人員,應充分了解本身工作職責及應注意事項。
第十條盤點報告
(1)財務部應依“盤存表”編制“盤點盈虧報告表”,填寫差異原由,說明情況,提出處理意見及對策,報總裁簽核。
(2)盤點報告應于盤點結束后一周內呈報上級核閱。財務部依據審批后意見進行帳項調整。
九、財務檔案管理及保密制度
第一條會計檔案是指公司會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計核算材料。
第二條財務部為會計檔案主管部門。財務部對每年形成的會計檔案,按照歸檔的要求,負責整理立卷或裝訂成冊。當年會計檔案,在會計年度終了后,可暫由財務部保管兩年。期滿后原則上編造清冊移交公司檔案部門。
第三條檔案部門接受保管的會計檔案,原則應當保持原卷冊的封裝;個別需拆封重新整理的,會同財務部和經辦人共同拆封整理,以分清責任。
第四條會計檔案應妥善保管、存放有序、查找方便,嚴格執行安全和保密制度,不得隨意堆放,嚴防毀損、散失和泄密。
第五條公司內查閱會計檔案要按規定辦理手續。上級機關或外單位需要查閱的,要經公司領導批準,且派專人陪同閱看;原件不得借出。
第六條各種會計檔案的保管期限,可分人永久、定期二類。保管期限從會計年度終了后的第一天起算。
第七條會計檔案保管期滿,需要銷毀的,由公司檔案或財務部提出銷毀意見,并嚴格審查,編造會計檔案銷毀清冊,報經主管批準后銷毀。對尚未了結的債權、債務和法律糾紛涉及的原始資料,應單獨抽出、另行立卷,直至案件結束為止。
第八條會計檔案銷毀時由財務和檔案部門共同派員監銷。會計檔案銷毀前,監銷人應認真清點核對:銷毀后在銷毀清冊上簽名,并將監銷情況上報有關領導。
第九條各財務人員及其負責人不得在未經公司主管領導同意的情況下將其掌握的經營意向、決策資料,公司有關規章制度,證件及會計載體等出借、出租或復印、拷貝給任何人使用。
第十條任何人不得在未經財務總監批準的情況下出借或復印會計憑證、賬薄、報表及報告。
第十一條對于印章的使用,其專門負責人在職責范圍內按程序進行使用和登記,對于特殊事項,必須經公司領導簽字批準后方可使用,并進行相應登記。
第十二條對于財務保險柜、文件保密柜等財務專用設備,其使用人必須牢記使用密碼,專人專用。
第十三條凡違反上述規定者,視其情節嚴重程度,給予相應處罰。
附則
第一條本管理制度,自本公司董事會審議通過之日起執行。
第二條本管理制度解釋權歸本公司董事會。
分析論文 企業財務管理制度范本
第2篇 公司財務室安全管理制度
公司財務室安全管理制度(九)
一、會計人員基本要求:
1、會計人員必須擁護黨的領導,熱愛祖國,堅持四項基本原則,遵守和執行《中華人民共和國會計》,積極為教育事業服務。
2、會計人員必須加強政治學習,不斷提高政治思想水干,樹立為教育教學服務,為師生服務觀念。遵紀守法,忠于職守,廉潔奉公,實事求是,積極支持各項改革,為學校領導當好助手,為各部門經濟發展當好參謀。
3、會計人員必須刻苦鉆研業務,不斷豐富會計理論知識,提高業務能力,要熱愛本職工作。
4、會計人員必須認真學習和貫徹執行國家的財務方針、政策、法令和制度,維護國家利益,對各項經濟活動進行嚴格的核算和監督。提供會計資料,促進增收節支,提高經濟效益。
5、會計人員既要各司其職,各負其責,又要互相幫助,密切協作:要加強品德修養,胸襟開闊,表里如一;要從全局著二想,從工作出發,搞好同志間的團結;要有集體榮譽感,積極參加某體活動,為集體和學校獻計獻策。
6、會計人員要嚴守國家秘密,增強保密的自覺性,不得隨意將會計數據和任何住傳遞出去。
二、會計核算程序要求;
1、審核和填制原始憑證、辦理付款手續。外未的原始憑證必須是合法的內容齊全的發票或收據,并有經手人、有關負責人簽字。維修工程要有工程決算單。自制原始憑證要批件齊備,條據和表格要清晰整潔,內容齊全。出納人員根據審核或填制無誤的原始憑證,經主管會計同意后才可簽發支票或付現金,并加蓋“現金付訖”或轉帳付訖“戳記。對記載不正確、不完整、不符合規定,手續不全的憑證,應退回補填或更正,對偽造、涂改或經濟業務不合法的憑證應拒絕受理,并及時于及告領導。
2、填制記帳憑證、登記日記帳。出納人員根據收付款原始憑證填制記帳憑單。記帳憑單要字跡清楚、內容完整、科目正確、摘要簡明扼要突出重點。記帳憑單上所有內容不得涂改。記帳憑單要統一編號、不得缺號、重號或年月日與編號順序相矛盾。出納人員根據記帳憑單和原始憑證登記現金日記帳和銀行存款日己帳,強出當日余額,現金出納要每月核對庫存。出納人員將當日發生的會計憑證整理、粘貼,登帳后及時傳給記賬崗位。
3、登記明細帳、總帳。記帳崗位人員根據審核無誤的記帳憑單登記有關明細帳并及時登記總帳。明細帳按記帳憑證.和原始憑證內容逐筆登記,總帳要根據科目匯總一表和明細帳登記。記帳人員在記帳前發現記帳憑證有誤要重填,記帳后發現記帳憑證錯誤或帳薄記載錯誤要用規定方法更正,不準刮擦、涂改。帳薄記載內容要全,字跡清晰整潔,文字數字大小適宜。各類帳戶要按月結帳,根據需要結出發生額.和余額或累汁發生額。
4、編報會計報表、做好其它工作。
月末各類帳戶試算平?后,編制會計報表。
會計報表應由學校主管領導、會計主管人員審閱簽章、按規定報送有關部門。
5、登記輔助帳、裝訂會計憑證。
月末報完表后,要登記輔助帳(需要報表的可在報表前登記),及時整理記帳憑單和會計報表并裝訂成冊。
三、銀行存款和現金管理要求:
1、因公借用現金和支票必須是本單位職工,外單位入員、臨時工和學生一律不得借給。
人員支取、預借現金。
2、沒有合法手續、校內任何人不得向出納人員支取、預借現金。
3、科內各攤之間互借現金或移交有價證券也要有手續。
4、出差人員借款要有有關簽批后,由出納人員借給。返回后五日內結賬。市內購物需要現金和支票者要在借款后三天內結清,過期不結,視同占用公款。出納人員要經常掌握借款回收情況,及時借還,不得隨意推遲結帳。
5、除按規定的需要現金支付外,應盡量使用轉帳支票。
6、現金要按規定及時存入銀行。
四、票證管理要求:
1、票證是指收據和有價證券。
2、收款收據和收費票據要由專人負責保管的發放。要按數量和起止編號一進行登記,驗收后借用人在登記薄上簽字注明退回日期。
五、會計檔案管理要求:
l、月度結帳后、10日前由記帳會計將會計憑證報表裝訂成冊,入柜管理。
2、年度結支后,一月內由主管會議簽注后將會計憑證、賬冊、報表等會計檔案整理造冊交科里專人保管。
3、已歸檔案的會計資料一年內由財務室保管,二年以上移交學校檔案室保管。
4、會計資料原則不外借,如因工作需要查詢借用等要登記借出還回清況。
5、外單位來校查閱會計檔案,必須持有介紹信,經有關領導批準,并通過學校財務會同查閱。
6、查閱會計檔案必須查閱項目、內容、憑證編號進行登記。
六、帳薄和帳戶設置要求:
1、帳目設置要既能夠全面反映核算內容,又要科學合理不重復沒帳。
2、總帳帳戶設置要嚴格按會計制度規定的一級科月設置,明細帳戶要按照會計報表要求和學校實際管理的需要設置。
3、“往來款項”明細帳要按單位和個人名稱設置帳戶,以明確債權債務的責任。
4、各種分類帳要按規定的格式和形式選擇使用,不得相互代替。
第3篇 建筑公司財務部管理制度
建筑工程公司財務部管理制度
為了加強會計基礎工作的管理,提高會計信息的真實性,正確計算公司的財務成果,進一步落實財政部頒發的《會計基礎工作規范》,減少或避免不必要的損失,維護公司正常經濟活動,特制定本制度。
1.財務人員職業道德
1.1財務人員在工作中必須遵守職業道德,具有良好的職業技能,嚴守工作紀律,努力提高工作效率和工作質量。
1.2必須熱愛本職工作,忠于職守,嚴肅認真履行崗位職責,做到愛崗敬業。
1.3必須實事求是,講求信用,保守公司秘密,做到誠實守信。
1.4會計人員必須真實地反映經濟業務事項,公證地提供會計信息。
1.5會計人員必須熟悉并掌握國家的法律、法規和國家統一的會計制度、稅法及企業規章,做到堅持原則。
1.6會計人員必須努力鉆研業務,及時更新知識,增強職業判斷能力,適應工作要求,做到自覺提高職業技能。
1.7會計人員必須熟悉企業的業務流程,運用并掌握財務會計信息和會計方法。
1.8會計人員必須具有鮮明的服務意識、文明的服務態度,做到強化服務。
2.財務部崗位職責
2.1負責會計的管理工作,對各項財務會計工作進行定期或不定期的總結。
2.2負責確定會計核算控制點,建立健全內部會計控制制度并督促貫徹執行。
2.3負責組織編制會計報表、成本表,及時檢查下署工作完成情況。
2.4負責督促檢查會計人員正確執行國家法律法規、會計制度和企業內部控制制度以及履行崗位職責。
2.5負責原始憑證的審核,準確完整記賬、算賬、報賬及財務檔案整理工作。
2.6負責往來賬目核算與材料供應商的對賬工作。
2.7負責公司的營業執照、代碼證和稅務登記證的年檢工作。
2.8負責財務人員離職的交接工作。
2.9每月30日向公司領導報送各項財務報表。
2.10 負責對保管員、材料員進行定期培訓。
2.11 負責同相關部門溝通與協調、落實工作。
2.12 負責落實向建設單位索取工程款工作。
2.13 負責質量保證金反款工作,前題在綜合部提供相關材料后辦理(備案證、竣工報告)。
3.會計人員崗位職責
3.1熟悉國家財經法律、法規和企業規章制度,掌握本行業業務管理的有關知識,適應公司的工作要求。
3.2按會計制度建賬,設置會計科目,進行會計核算和接受監督。
3.3認真做好記賬、算賬、報表工作,做到內容真實、數字準確、賬目清楚,按期報表;(根據稅務部門要求,月末30日報成本表,下月l0日前報稅務表)遲報一天負激勵10-50元。
3.4拒絕接受不真實,不合法的原始憑證(如:假票據等)并向公司負責人匯報。
3.5認真執行公司制定的報銷審批制度,按程序審批。
3.6做好財產清查工作,對于財產清查中發現的盤盈和虧損,及時向主管財務領導匯報,以保證賬物相符。
3.7成本會計必須到所負責的工地與保管員進行出、入庫票據的傳遞交接工作,并將傳遞的票據及時的對賬、記賬,與保管員進行月末盤點工作。
3.8成本會計必須真實、客觀地反映各工程成本耗用情況,數字要真實、準確,每月進行一次盤點。
3.9成本會計定期將各工程水、電量簽字函復印件及時從保管員處取回報送財務部。
3.10 成本會計必須按規定時間內報表(每月20日盤點,30日報成本表);遲報一天負激勵10-50元。
3.11 工程竣工后成本會計必須在一個月內上報竣工成本表。
3.12 遵守法律、法規和國家統一的會計制度規定賦予的其它職責。
4.出納員崗位職責
4.1認真貫徹執行國家法律、法規及企業管理制度。
4.2保管庫存現金、空白支票和空白票據,并對其安全和完整負責。
4.3負責辦理現金的結算業務辦理時,應按照核定的庫存限額和現金支付范圍內使用現金,如有違反,負激勵100元。
4.4復核或授權審核收付款原始憑證,及時向相關會計崗位傳遞會計憑證(傳遞時間不能超過三天);遲報一天負激勵l0一50元。
4.5根據收付款會計憑證序時逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬,每曰進行日結和賬實核對,做到日清月結。發現問題及時核對,查明原因,違者負激勵50元。
4.6監督和維護財經紀律,依照規定阻止違法和違規的行為,合理利用資金,保證資金和財產的安全。
5.現金管理制度
5.1嚴格執行《現金管理暫行條例》在規定范圍內使用現金。
5.2各部門的現金收入必須全額統一交財務部保管。
5.3庫存現金限額為i000元,超出部分必須當日交存銀行。
5.4嚴格遵守收、支兩條線的原則,出納員不得坐收、坐支現金。
5.5出納員到銀行提存現金數額較大時,必須安全部派人乘公司專車前往,以保證安全。
5.6公款不準用于生產經營活動以外的個人借款。
5.7嚴格控制攜帶大批公款外出,出差人員應按照出差天數、地點等,適當借支差旅費,經主管領導批準,一般一人一次借款不得超過2000元,并提前一天通知出納員。
5.8出差人員返回后,必須在三el內到財務部辦理報銷結賬手續。遲報一天罰款:30元,每周一、周四上午九點為公司內部報銷時間。
5.9外出采購支出在200元以上的,原則上使用支票結算。
5.10 嚴格執行企業報銷制度和支出標準,各種原始票據要合法有效,凡不符合報銷制度的,出納員有權拒絕報銷。
5.11 現金收付業務,應當及時登記現金日記賬,做到日清月結,賬款
相符。
5.12 一切現金收、付必須有憑有據,對現金收、付憑證要嚴格審核審核時手續完整,數字正確。
5.13 出納員和會計人員必須分清職責范圍,不得一人兼管。
5.14 接受公司內部的監督檢查,確保公司完善會計制度。
6.銀行存款和支票的管理
6.1財務部要加強支票的管理,空白支票與財務專用章要異地存放。
作廢支票一定要加蓋作廢章。
6.2領用支票要按規定的程序填寫《支票借款單》,由借款人簽字,經主管領導批準后,到財務領取支票,并在'領用支票登記薄'登記方可支付。
6.3支票使用人要妥善保管好支票,不得毀損或遺失,如有遺失,立即掛失,由于遺失支票給公司造成經濟損失的,按損失的額度、追究當事人的責任。
6.4出納員簽發支票,必須填準日期、用途,需注明使用限額的,限額要書寫規范。
6.5采購人員用支票采購時,原則上不能超過請領時的限額。超過限額需向主管領導請示,如超限額較多,需補辦手續,不經請示,追究責任,并罰款100元。
6.6出納員要及時登記銀行存款日記賬,做到日清月結,隨時準確掌握銀行存款余額,不得開據空頭支票,如果發生銀行存款空頭,由出納員個人承擔,并按銀行罰款額度處罰。
6.7登記銀行存款日記賬要及時與銀行對賬單進行核對,發現問題及時查找,更正未達事項,填未達清單,凡已支付的支票存根,要督促經辦人在規定時限內報賬;(時限七天)超期一天罰款50-100元。
7.財務印章的管理
7.1嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章,財務印章一般應由以下人員保管:
(1)企業法人名章由指定出納員保管。
(2)財務專用章由指定的會計人員保管。
(3)發票專用章、現金收(付)銀行收(付)章由財務部部長保管。
7.2財務專用章、法人名章、發票專用章應按規定用途和范圍內用印,不準交由非負責人用印,不準在空白紙張上用印,違反上述規定罰款200元。
7.3印章一般不得攜帶出公司使用,確因工作需要攜帶出公司使用的,必須經財務主管領導審批并登記,違者罰款200元并追究法律責任。
7.4啟用、封存或銷毀財務印章,應當填制財務印章啟用、封存或銷毀表,經公司法定代表人審批后,方可辦理啟用、封存或銷毀,并做出記錄。
7.5財務印章應當隨會計人員的交接辦理交接手續,并寫出書面材料。
8.報銷審批制度
為了進一步完善會計工作的操作標準,強化企業財務管理規范,現制定如下報銷審批制度:
8.1材料員在購入材料發貨票及入庫單上簽上經手人姓名,交財務主管領導簽字同意后到財務部審核報銷。
8.2企業內部報銷時,(包括:辦公用品、汽油、修車、差旅費等各項支出)由經辦人到財務部領取專用借據和報銷票據,經財務主管領導批準,到財務部門領取現金或支票。在規定時間內及時報銷,報銷時按規定粘貼,經手人在專用票據規定位置及原始發貨票的后面簽字。經財務主管領導批準后,到財務部審核報銷。如:借款超過規定時限,(三天、特殊情況一周內)掛個人借款處理。
以上報銷審批程序缺少一項,拒絕報銷,發現虛報,弄虛作假的將追究其責任,罰款處理。
9.會計工作交接制度
會計人員在發生以下變動情況時,應當辦理會計工作的交接手續:
9.1在本企業內部調離會計工作崗位或離職。
9.2因病或其他原因離開工作崗位的,需辦理以下交接手續。
(1)移交人員必須將所保管的會計檔案、資料及其物品等在規定時間內全部移交給接替人員。
(2)移交人員必須將所保管財務印章全部移交給接替人員。
(3)沒有填制完的記賬憑證應當填制完畢,沒有登記的賬簿應當登記完畢,并在各賬戶最后一筆余額上加蓋移交人員名章。
(4)對未完事項寫出書面材料,整理簽字后公司留存一份。
9.3移交人員未履行完畢會計工作交接手續前,不得離開原會計工作崗位。
9.4移交時如有短缺、不完整,必須查明原因,并在移交清冊中注明,由移交人員負責完善。
第4篇 通信公司財務管理制度
**通信技術有限責任公司
公司文件財務管理制度
一、總則
第一條：為加強和規范公司的財務管理，參照財政部頒布的《企業會計準則》、《企業財務通則》及《工業企業財務會計制度》，結合公司具體情況，特制定本細則。
第二條：本細則適用于公司各級財務部門。
第三條：公司各級財務部門應建立健全財務核算體系和各項財務管理制度。
第四條：公司的經營活動和財務管理工作應遵守國家的法律、法規，并接受財政、稅務機關的檢查和監督。
第五條：公司的財務管理工作應如實反映企業的財務狀況，積極參與公司的經營預測和經營決策，做好公司財務活動的計劃、核算、分析、控制和考核工作。
第六條：公司應加強資產經營管理，努力降低成本、費用，確保財產的完整和安全，提高資產使用效益，確保所有者權益不受侵犯。
第七條：公司財務管理的基礎是生產經營活動及其原始信息。凡生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用、存貨的消耗、收發、領退、轉移及各項財產物資的毀損等，均應及時進行完整的原始記錄。公司各項財產物資的進出消耗，都應做到手續齊備、計量準確，并定期、不定期地進行財產清查。
二、資金籌集的管理
第一條：資本金是指公司在工商行政管理部門登記的注冊資金。按投資主體的不同，資本金可分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金。
第二條：公司根據國家法律、法規的規定，可以根據實際情況采取國家投資、各方集資或者發行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現金、實物、無形資產等形式向公司投資。
投資者未按公司合同、協議履行出資義務的，企業或者其他投資者可以依法追究其違約責任。
第三條：公司在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括股票溢價），接受捐贈的財產等，資產評估確認價值或者合同、協議約定價值與原帳面凈值的差額，以及資本匯率折算差額等，計入資本公積金。資本公積金可以按法定程序，轉增資本金。
第四條：公司籌集的資本金，在公司經營期間內，投資者除依照有關規定轉讓外，不得以任何方式抽回。法律、行政法規或公司另有規定的，從其規定。
第五條：公司對投入資本金的管理，要有專人負責，制定投資者名冊，據實登記認繳、實繳股本的數額，以及其他需要記錄的事項。公司的股份憑證為出資證明。公司需要增加股本時，應按有關規定辦理增資手續：
1、以現款、材料、設備、其他用具、房屋、建筑物等有形資產投資時，以公司實際收到或接收資產的時間作為入帳時間，以具有資產評估資格的機構評估認定的價值（現款除外）或協議價作為實收資本的入帳依據。
2、以土地使用權、專用技術、專利權、商標權以及版權等無形資產作價投資時，以企業收到有關具有法律效用的證書、文件和完整資料的日期作為入帳時間，按評估認定的價值作為實收資本的入帳價值。投資者以無形資產（土地使用權除外）形成的出資不得超過公司注冊資金的20%；特殊情況須經有關部門審查、批準，但最高不得超過30%。
3、以利潤或公積金轉作投資時，各方對公司的投資，要以董事會議文件確定的日期及金額，作為實收資本入帳的依據。
第六條：公司以各種方式借入的資金是公司的負債。償還期在一年內的借款為短期負債；償還期在一年以上的借款為長期負債。
公司經有關機構批準方可發行企業債券。企業債券是公司按照法定程序，約定在一定期限內還本付息的有價證券。
第七條：公司借入短期借款的利息支出，在財務費用中列支。
公司購置、建造固定資產或者購入無形資產發生的長期借款利息支出和外幣折合差額，在該項資產投入使用前支付的，計入該項資產原價；在該項資產投入使用后發生的，在財務費用中列支。
第八條：公司不得將以自身名義舉措的借款作為實收資本；公司不得為投資者為投入本公司的資本而舉措的借款作擔保人；公司不得負擔投資者投入本公司資本的借款利息及其他相關費用。
第九條：公司對參資企業各種經營性借款進行的信用擔保，其累計擔保金額不得超過參資企業的投資額。
第十條：公司可對參資企業的生產經營性借款進行信用擔保，但必須由董事會會議作出決議紀要，并出具委托書，同時需有其他投資方向原擔保人出具反擔保書。
三、流動資產管理
第一條：流動資產是指可以在一年之內或者超過一年的一個營業周期內變現或動用的資產，包括現金及各種存款、應收、預付款項、存貨等。
第二條：公司應遵守國家的現金管理制度、結算制度、外匯管理制度、維護財經紀律和信貸紀律。
第三條：公司應建立、健全現金及各種存款的內部控制制度：
1、根據內部控制原則，會計職責與出納職責不得互兼。
2、凡涉及現金、銀行存款等貨幣資金的收、支業務，必須由會計部門（人員）和出納部門（人員）分管執行。會計部門（人員）負責審核原始憑證及業務的合法性、合規性和有效性，并經審核無誤后才可填制會計憑證，交出納部門辦理收付款；出納部門（人員）必須對應收、應付款項的金額、對象、支付方式、審核審批程序的一致性和完備性確認無誤后方可執行。
3、對每一筆已付訖或收到的款項，出納部門（人員）應根據核對無誤的會計憑證及時登記現金日記帳和銀行日記帳。出納人員應保證每日庫存現金和現金日記帳余額相符，保證月末調整后，銀行對帳單（銀行內部存款余額）與銀行日記帳余額相符。
4、財務部門應對現金庫存進行經常性、突擊性盤點。
5、建立重要或敏感崗位輪換制度。
6、公司對現金及銀行支出實行分級授權審批和限額審批管理原則。凡超越審批權限（事項）或超額審批（金額）的行為，會計人員有權拒絕接受。
第四條：公司的應收及預付款項包括：應收票據、應收帳款、其他應收款、預付帳款和待攤費用。應收票據按面值計價，貼現應收票據的實得款項與其面值的差額計入財務費用。
第五條：根據穩健性原則，公司采用壞帳準備金制度。年度終了，按年末應收帳款余額的3‰計提壞帳準備金，計入管理費用。
公司發生的壞帳損失，經批準后，沖減壞帳準備金；收回已經核銷的壞帳時，增加壞帳準備金。
第六條：公司的壞帳損失，是指下列應收而不能收回的款項：
1、因債務人破產，以其破產財產清償后仍不能收回的應收帳款部分；
2、因債務人死亡，由于無遺產可供清償，或以其遺產清償后仍不能收回的應收帳款部分。
3、因債務人逾期未履行償債義務，超過三年仍不能收回的應收帳款部分。公司對于確實不能收回的應收款項，應查明原因，經公司總裁或財務總監批準并報經稅務機關審核認可后，列作壞帳損失。
第七條：公司存貨是指在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、外購商品、協作料、自制半成品、產成品等。
第八條：公司存貨按實際成本計價：
1、購入的，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、手續費、入庫前的加工、整理及挑選費用、專職物料采購部門的費用等計價。
2、自制的，按制造過程中發生的實際支出計價。
3、委托外單位加工的，按照實際領用的原材料或半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。
4、投資者投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。
5、盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價。
6、接受捐贈的，按照發票帳單所列金額加應負擔的運輸費、保險費等計價；無發票帳單的，按同類存貨的市價計價。
第九條：公司領用或發出的存貨，按實際成本采用加權平均法核算。
第十條：公司各部門領用的低值易耗品、周轉使用的包裝物和材料，在購入（領用）時一次攤銷。
第十一條：公司應定期或不定期地進行存貨盤點。年度終了時，必須由財務部會同機關部門對公司的存貨進行全面盤點清查。對盤虧、毀損以及報廢的存貨，應及時查明原因，分別情況及時處理。盤虧、毀損和報廢的存貨，經批準后，扣除過失人或保險公司賠款及殘料價值后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業外支出。盤盈的存貨，沖減管理費用。
四、固定資產管理
第一條：固定資產是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機械設備、電子設備、電源設備、運輸設備以及其它與生產經營有關的主要設備工具、器具等。不屬于生產經營主要設備的物資，單位價值在2千元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產。
第二條：固定資產的計價，應按財政部頒布的《工業企業財務制度》及其他有關制度中的相關規定執行。
固定資產計價，應根據取得固定資產的不同來源分別確定：
1、購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。
2、自行建造的，按照建造過程中實際發生的全部支出計價。
3、投資者投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。
4、融資租入的，按照租賃協議或者合同確認的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。
5、接受捐贈的，按照發票帳單所列金額加上由企業負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發票帳單的，按照同類設備的市價計價。
6、在原有固定資產基礎上進行改擴建的，按照固定資產的原價，加上改擴建發生的支出，減去改擴建過程中發生的固定資產變價收入后的余額計價。
7、盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。
公司購建固定資產交納的固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅，入固定資產價值。
因征用土地而支付的補償費，如因建設工程需要按規定支付的土地補償費、青苗補償費、征用土地上的房屋、樹林等附屬物補償和安置補償
第5篇 z公司財務零用金管理規章制度
制度職責大全為您收集整理了一篇公司財務零用金管理規章制度,歡迎參考!
(一)有關零用金之設置劃分如下:
1.公司本部由財務部負責各單位之零星支付。
2.工地總務組負責設置零用金管理人員,盡可能由原有辦理總務人員兼辦,必要時再行研討設置專人辦理。
(二)零用金額暫定,工地每月經常保持5萬元,將來視實際狀況或減或增,再行研辦。
(三)零用金借支程序如下:
1.各單位零星費用開支,如需預備現金,應填具零用金借(還)款通知單,交零用金管理人員,即憑單支給現金。
2.零用金之暫支,不得超過1000元,特別事故者應由企業部經理核準。
3.零用金之借支,經手人應予一星期內取得正式發票或收據加蓋經手人與主管之費用章后,交零用金管理人沖轉借支,如超過一星期尚未辦理沖轉手續時得將該款轉入經手人私人借支戶,并于當月發薪時一次扣還。
(四)零用金保管及作業程序如下:
1.零用金之收支應設立零用金帳戶,并編制收支日報送呈經理核閱。
2.零用金每星期應將收到之發票或收據,編制零用支出傳票結報一次,送交財務部。
3.財務部收到零用金支出傳票后,應于當天即行付款,以期保持零用金總額與周轉。
4.財務部收到零用金支付傳票,補足零用金后,如發現所附單據有疑問,可直接通知各部經手人辦理補正手續,如經手人延擱不辦得照有關規定辦理。
5.零用金帳戶應逐月清結。
(五)零用金應由保管人出具保管收據,存財務部,如有短少概由保管人員負責賠償。
(六)本細則經奉準后實施。
第6篇 某上市公司財務管理制度
上市公司的財務管理跟私營企業及其它類型的企業的財務管理有哪些本質的不同呢根據我國的相關財務法律法規,以下整理了上市公司財務管理制度的范本,可供參考。
第一章總則
第一條為了規范深圳**高科技股份有限公司(以下簡稱“公司”)會計確認、計量和報告行為,保證會計信息質量,使公司的會計工作有章可循、有法可依,公允地處理會計事項,以提高公司經濟效益,維護股東權益,制定本制度。
第二條本制度根據我國《會計法》、《企業會計準則》、《會計基礎工作規范》等國家有關法律、法規,結合公司具體情況及公司對會計工作管理的要求制定。
第三條本制度適用于公司及下屬控股公司。各控股公司可根據本制度,結合自身實際情況制定實施細則。
第二章會計核算體制
第四條財會組織體系及機構設置
1、公司負責人對公司財務管理的建立健全、有效實施以及經濟業務的真實性、合法性負責。公司財務管理工作在董事會領導下由總經理組織實施,公司財務負責人對董事會和總經理負責。
2、公司設立會計機構負責人崗位,負責和組織公司財務管理工作和會計核算工作。會計機構負責人由董事會按規定的任職條件聘用或解聘。
3、公司設置財務部,專門辦理公司的財務管理和會計事項,財務部配備與工作相適應、具有會計專業知識的會計人員。財務部根據會計業務設置工作崗位。會計工作崗位,可以一人一崗、一人多崗或一崗多人,但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權債務賬務處理等工作,財務部應建立崗位責任6j3k*d9p#~!k
財務管理制度(第二次修訂稿)制,以滿足會計業務需要。
4、財務部經理是公司會計機構負責人。
5、公司有權對下屬控股子公司的財務負責人予以推薦,并依照規定程序聘任和解聘。
第五條會計人員職業道德。會計人員應當熱愛本職工作,努力鉆研業務,提高專業知識和技能,熟悉財經法律、法規、規章和國家統一會計制度。按照法律、法規和國家統一會計制度規定的程序和要求進行會計工作,保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整,辦理會計業務應當實事求是、客觀公正,熟悉本單位經營情況和管理情況,運用掌握的會計信息和方法,改善內部管理,提高經濟效益。保守公司秘密,按規定提供會計信息。
第六條賬簿設置。根據企業會計準則的規定結合公司具體情況使用會計科目、明細賬、日記賬和其他輔助賬。
第七條內部會計管理制度。結合本公司經營特點和管理要求,建立內部會計管理制度,使會計管理工作滲透到經營管理各個環節,以利于改善管理。內部會計管理制度包含:
1、內部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離,出納和會計分離。為保障企業資金安全完整,涉及到資金不相容的職責分由不同的人員擔任,形成嚴格的內部牽制制度,并實行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開,內部稽核、定期輪崗。
2、內部稽核制度。明確會計稽核的職責、權限、程序和方法。
3、內部原始記錄管理制度。建立規范的原始記錄管理制度,規定原始記錄的格式、內容和填制方法,按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。
4、內部定額管理制度。制定原輔材料、低值易耗品的消耗定額、考核方法、獎懲措施,定期檢查執行情況。
5、內部財產清查制度。定期清查財產,保證賬實相符。內部財務收支審批,按財務收支審批權限、范圍、程序執行。
財務管理制度(第二次修訂稿)
6、內部財務會計分析制度。制定財務指標分析方法,定期檢查財務指標落實情況,分析存在問題和原因。
第八條會計工作交接。會計人員工作調動或離職,必須將本人所經管的會計工作全部移交給接管人員,沒有辦清交接手續的,不得調動或離職。辦理移交手續前,必須編制移交清冊,由交接雙方和監交人在移交清冊上簽名,移交清冊填制一式三份,交接雙方各執一份,存檔一份。
第三章主要會計政策
第九條根據財政部財會(2006)3號文的規定,公司于2007年1月1日起執行新的企業會計準則。
第十條會計年度:公司采用公歷年度,即每年從1月1日起至12月31日止。
第十一條記賬本位幣:公司以人民幣為記賬本位幣。
第十二條記賬基礎和計價原則:本公司以權責發生制為記賬基礎,經濟業務發生時以歷史成本為計價原則。
第十三條外幣業務核算方法
公司發生外幣業務時,采用固定匯率進行折算,報告期末按期末匯率進行調整,差額列入當期損益或予以資本化,在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達到預定可使用狀態前計入在建工程。
第十四條現金等價物的確定標準
現金等價物是指持有的期限短、流動性強、易于轉換為己知金額現金、價值變動風險很小的投資。
第十五條金融資產的確認、計量和轉移的核算方法
根據《企業會計準則第22號-金融工具確認和計量》的規定:
1、金融資產應當在初始確認時分為:
(1)以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產,包括交易性金融資產和指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產;
(2)持有至到期投資;
(3)貸款和應收款項;
(4)可供出售金融資產。
2、確認條件:
(1)在滿足下列條件之一時,劃分為交易性金融資產:
①取得該金融資產的目的主要是為了近期內出售;
②屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,且有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理;
③屬于衍生工具。但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具,屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
(2)只有符合下列條件之一的金融資產,才可以在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產:
①該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產或金融負債的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況。
②企業風險管理或投資策略的正式書面文件已載明,該金融資產組合、該金融負債組合、或該金融資產和金融負債組合,以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。
在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資,不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
(3)持有至到期的投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。
(4)貸款和應收款項,是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。
(5)可供出售金融資產,是指企業沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。比如,企業購入的在活躍市場上有報價的股票、債券,沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或持有至到期投資等金融資產的,可歸為此類。#*;g#c-t%b!r
3、金融資產滿足下列條件之一時,應當終止確認:
財務管理制度(第二次修訂稿)
(1)收取該金融資產現金流量的合同權利終止;
(2)該金融資產已轉移,且符合《企業會計準則第23號-金融資產轉移》規定的金融資產終止確認條件。
4、金融資產后續計量
(1)交易性金融資產
①按公允價值計量。
②持有期間取得的利息或現金股利確認為投資收益。
③資產負債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。
④處置該金融資產或金融負債時,該金融資產或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益,同時調整公允價值變動損益。8f4k3m;p0i;qc
(2)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
①按公允價值計量。
②持有期間取得的利息或現金股利確認為投資收益。
③資產負債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。
④處置該金融資產或金融負債時,該金融資產或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益,同時調整公允價值變動損益。
(3)持有至到期投資
①持有期間應當按照實際利率法確認利息收入,計入投資收益。實際利率與票面利率差別很小的,也可按票面利率計算利息收入,計入投資收益。
②采用實際利率法,按攤余成本計量。
③處置持有至到期投資時,應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認為投資收益。
(4)應收款項
應當采用實際利率法,按攤余成本計量。
企業收回或處置應收款項時,應按取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額,確認為當期損益。
(5)可供出售金融資產
財務管理制度(第二次修訂稿)
①持有期間取得的利息或現金股利計入投資收益。
②資產負債表日,應當以公允價值計量,且公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。
③處置可供出售金融資產時,應按取得的價款與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額,與該金融資產賬面價值之間的差額,確認為投資收益。
5、金融資產的減值
(1)發生減值的資產范圍
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產。
(2)表明金融資產發生減值的客觀證據:
①發行方或債務人發生嚴重財務困難。
②債務人違反了合同條款,如償付利息或本金發生違約或逾期等。
③債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮,對發生財務困難的債務人作出讓步。
④債務人很可能倒閉或進行其他財務重組。
⑤因發行方發生重大財務困難,該金融資產無法在活躍市場繼續交易。
⑥無法辨認一組金融資產中的某項資產的現金流量是否已經減少,但根據公開的數據對其進行總體評價后發現,該組金融資產自初始確認以來的預計未來現金流量確已減少且可計量,如該組金融資產的債務人支付能力逐步惡化,或債務人所在國家或地區失業率提高、擔保物在其所在地區的價格明顯下降、所處行業不景氣等。
⑦債務人經營所處的技術、市場、經濟或法律環境等發生重大不利變化,使權益工具投資人可能無法收回投資成本。:u
